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商贸公司筹划案例

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第一部分 客户情况

A是一家珠三角的贸易公司,年销售额约1000万(含税),成本约占50%,费用一年约100万,有约300万的佣金/回扣无法取得合法票据入账。因此造成产品增值额大,费用少,所以税负重。


第二部分 税务咨询建议

建议客户在长三角设立一家新的B商贸公司,由新的B商贸公司承接原A贸易公司所有业务,即用B商贸公司进货,也用B商贸与客户签约、收款、开票。新成立的B商贸公司可享受增值税地方留存部分(47.5%)的80%-90%的财政返还(即所交增值税总的38%-42.75%),企业所得税地方留存部分(38%)的90%的财政返还(即所交企业所得税总的34.2%),及印花税50%的返还。再在长三角设立C营销服务部(个人独资企业),处理无法取得合法票据的佣金/回扣,长三角个人独资企业可享受税收核定及增值税、所得税地方留存70%的返还。


第三部分 筹划效果分析

 

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原1000万的收入在A公司需缴纳增值税689655元,企业所得税805722元,分红时个人所得税需缴纳483463元,总纳税为2066148元

而筹划后B商贸公司缴纳增值税689655元不变,但是可享受财政返还262069元。因为三百多万的佣金/回扣可取得合法票据入账,所以企业所得税只须交51606元,并且还可以再享受财政返还17649元。分红时个人所得税只须交92891元,印花税还可享受财政返还2658元,实际总纳税626058元。

新设的营销服务部,收入2720000元(含税),需缴纳增值税79223元,个人所得税77677元,总纳税165639元。然后可享受增值税财政返还26342元,享受个人所得税财政返还20622元。实际总纳税118635元。

筹划后比筹划前节税1321455元


第四部分 目标客户

Ø 增值额大的贸易公司。

Ø 增值额不大,但是营业额大,即税负(比例)不高,但所纳税金(金额)多。

Ø 如果遇到贸易公司想保留原公司的,例如部分客户不能改用新公司合作,或者想保留原公司的品牌。可建议贸易公司将客户进行分类,例如将不能改用新公司合作的客户用原公司承接,可以改变的用新公司承接;或者将增值高的产品/客户用新公司承接,增值低的产品/客户用原公司承接。



第一部分 税收优惠政策

(一)长三角贸易公司税收返还政策

1 名词解释

“地方留成部分”:是指企业当年实缴企业所得税的38%,增值税的47.5%。

2 税收优惠

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3 其他优惠

a) 高管奖励:

企业当年实缴的企业所税、增值税的地方留成部分总额在500万元以上或个人所得税地方留成总额在500万元以上的,给予高层管理人员(限5名以内、由企业自行选择提供名单)本人实缴个人所得税地方留成总额的80%,按照“税收特别贡献奖”的方式进行奖励。

b) 印花税

贸易类企业当年实缴的企业所得税、增值税地方留成部分总额在10万元以上(含10万元),奖励印花税50%,并且最高实缴30万元封顶,实行先缴后返。

 

(二)个人独资企业税收返还政策

1. 名词解释:

2. “地方留成部分”:是指企业当年实缴个人所得税的38%,增值税的47.5%。

3. 税收优惠:

个人独资企业个人所得税核定征收,增值税及个人所得税享受地方留成部分70%返还,具体如下表


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